Renteloze vordering valt niet in box 3

Renteloze vordering valt niet in box 3
 
Erfgenamen kunnen onderling afspreken dat geen rente is verschuldigd over een vordering die voortvloeit uit het wettelijk erfrecht. Hoewel dan niet aan de wettelijke vereisten wordt voldaan, heeft Financiën goedgekeurd dat een dergelijke schuld niet in box 3 valt. Voorwaarde daarbij is wel dat de afspraken zijn gemaakt binnen de kaders van het wettelijk erfrecht. Als bij echtparen met kinderen één van de ouders overlijdt zonder dat er een testament is, krijgt de langstlevende echtgenoot als erfgenaam van rechtswege de goederen (en schulden) uit de nalatenschap. De kinderen krijgen als erfgenamen een niet-opeisbare geldvordering op de langstlevende echtgenoot. Volgens de wettelijke regels moet over die vordering rente worden berekend. Voor de inkomstenbelasting hoeven de vordering en de schuld niet als bezitting c.q. schuld te worden aangegeven in box 3. Hierover is dus geen belasting verschuldigd. Financiën heeft aangegeven dat de overbedelingsvordering en de daarmee corresponderende schuld ook niet als bezitting in box 3 vallen als binnen de kaders van het wettelijk erfrecht wordt afgezien van het in rekening brengen van rente. Dat kan al in het testament bepaald worden, maar ook de langstlevende ouder kan hier met de kinderen afspraken over maken.
De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs in een vraag- en-antwoordbesluit de gevolgen van het wettelijk erfrecht aangegeven voor het bepalen van het inkomen uit sparen en beleggen (box 3).

Bron: MvF 02-05-2005, nr CPP2005/1039M

Bron: Zuurbier Voulon Accountants