Kapitaalverzekering en eigen woning

KWALIFICATIE VAN DE EIGEN WONING EN KAPITAALVERZEKERINGEN

De kwalificatie van de eigen woning en de kapitaalverzekering is bijvoorbeeld niet altijd eenvoudig. Bij de kwalificatie van de eigen woning speelt het feit of de woning al dan niet een hoofdverblijf is een belangrijke rol. Zo ja, dan box I, zo niet box III. Maar de feitelijke omstandigheden liggen niet altijd zo duidelijk dat deze vraag eenvoudig te beantwoorden is. Een van de vragen in het aangiftebiljet heeft betrekking op de vraag of een reeds afgesloten kapitaalverzekering al dan niet wordt gekoppeld aan de eigen woning. Bij een bevestigend antwoord moet de kapitaalverzekering in box I in aanmerking worden genomen. Zo niet, dan wordt de gemiddelde waarde van de polis als bezitting in box III in de vermogensrendementsgrondslag betrokken.
Het voert in dit verband te ver om gedetailleerd op de regeling in te gaan, maar duidelijk is wel dat degene die de aangifte opstelt over extra informatie moet beschikken. Een deel van deze informatie zal verstrekt moeten worden door verzekeringsmaatschappijen en banken.

DUBBELE VRIJSTELLING IN BOX III VOOR KAPITAALVERZEKERINGEN
Belangrijk in dit verband is een besluit van de Staatssecretaris van Financiën om onder voorwaarden een dubbele vrijstelling te verlenen voor kapitaalverzekeringen in box III. Echtgenoten en ongehuwd samenwonenden kunnen ieder voor een kapitaalverzekering die uiterlijk op 14 september 1999 tot stand is gekomen, recht hebben op de waardevrijstelling van € 123.428 in box III. Daarvoor moeten zij belastingplichtigen zijn in box III.
De verzekeringnemer is belastingplichtige in box III. Als echter een ander onherroepelijk begunstigde is ter zake van de kapitaalverzekering, dan wordt die persoon (en dus niet de verzekeringnemer) als belastingplichtige aangemerkt. Als beide echtgenoten of partners gebruik wensen te maken van de genoemde waardevrijstelling, dan moeten zij dus beiden belastingplichtig zijn voor één of meer kapitaalverzekeringen in box III.
In de praktijk leidt deze voorwaarde tot uitvoeringsproblemen omdat kapitaalverzekeringen die uiterlijk op 14 september 1999 totstandgekomen zijn, meestal niet zodanig zijn vormgegeven dat beide echtgenoten of ongehuwd samenwonenden de waardevrijstelling kunnen benutten. Vaak is namelijk slechts één van hen verzekeringnemer en tevens begunstigde. Om aan de voorwaarde te kunnen voldoen, zou de ander door een aanpassing van de kapitaalverzekering medeverzekeringnemer of begunstigde moeten worden. Vanwege de grote aantallen en de relatief korte tijdspanne waarbinnen die aanpassingen gerealiseerd zouden moeten worden, heeft de Staatssecretaris goedgekeurd dat echtgenoten en ongehuwd samenwonenden ook zonder aanpassing recht hebben op de dubbele waardevrijstelling. Zij moeten daartoe bij de aangifte een gezamenlijk verzoek doen. Vooruitlopend op de aangekondigde wetswijziging, kan het verzoek al worden gedaan bij de aangifte inkomstenbelasting 2001.

De waardering van de tweede woning
De zogenaamde tweede woning wordt belast in box III en dit betekent dat de rente op een eventuele hypotheekschuld niet aftrekbaar is. De schuld zelf is wel als schuld ten laste van de vermogensrendementsheffing te brengen, maar dit levert effectief slechts een aftrek van 1,2% op. De waarde die voor de woning moet worden aangegeven is afhankelijk van de vraag in welke mate
de woning voor eigen gebruik ter beschikking staat. Hoofdregel van de waardering van bezittingen en schulden in box III is de waarde in het economisch verkeer. Hierop bestaat een aantal uitzonderingen. Zo mag de waardering van een tweede woning die voor meer dan 30% voor eigen gebruik ter beschikking staat, op de WOZ-waarde worden gewaardeerd.

Roerende zaken voor eigen gebruik of toch een belegging?
Alle roerende zaken die niet voor persoonlijke doeleinden worden gebruikt, worden belast in box III. De auto of de inboedel tellen niet mee, maar wat nu als tot de inboedel een collectie waardevolle schilderijen behoort of u liefhebber bent van oude auto’s en een aantal oldtimers in de garage heeft staan? In een mogelijke discussie met de Belastingdienst zult u dan moeten aantonen dat er sprake is van eigen gebruik, waardoor deze zaken niet onder de vermogensrendementsheffing vallen.

Aan de inhoud van dit nieuwsitem wordt de uiterste zorg besteed. Accuraed Accountants & Adviseurs aanvaardt echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid en/of de onjuistheid of de gevolgen daarvan.

http://www. accuraed.nl

Bron: Zuurbier Voulon Accountants