Belastingplan 2007 ingediend bij Tweede Kamer (deel I)

Minister Zalm van Financiën heeft op Prinsjesdag het Belastingplan 2007 ingediend bij de Tweede kamer. In dit wetsvoorstel worden de onderstaande maatregelen voorgesteld. Tenzij anders vermeld is de ingangsdatum
1 januari 2007.

Inkomstenbelasting

Tarief 2007

Box 1                   Tarief 2007                  Belasting
1e schijf € 17 319   33,65 % (65+: 15,75%) € 5826
2e schijf € 13 804   41,40 % (65+: 23,50%) € 5713 € 11539
3e schijf € 21 944   42%                           € 9216 € 20755
4e schijf Meerdere   52% 
 
Het tarief van box 2 wordt alleen in 2007 verlaagd van 25% naar 22% over de eerste € 250.000 inkomen uit aanmerkelijk belang.

Heffingskortingen

· De algemene heffingskorting wordt in 2007 € 2.043 (2006: € 1.990).
· De arbeidskorting wordt in 2007 maximaal € 1.399 (2006: € 1.357).
· De aanvullende combinatiekorting wordt in 2007 € 700 (2006: € 608).
· De per 1 januari 2007 te introduceren mantelzorgkorting gaat niet door. Deze wordt omgezet in een uitgavenregeling.

Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

Ondernemers jonger dan 65 jaar die vanuit een uitkering inzake arbeidsongeschiktheid een onderneming starten, maar niet voldoen aan het urencriterium, komen in aanmerking voor startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid. Er geldt een verlaagd-urencriterium van 800 uren. De startersaftrek bedraagt maximaal € 12.000 in het eerste jaar, € 8.000 in het tweede jaar en € 4.000 in het derde jaar.

Aanpassing terbeschikkingsstellingsregeling

Misbruikmogelijkheden bij vervreemding of sfeerovergang van afgewaardeerde schuldvorderingen op verbonden personen of vennootschappen worden aangepakt. Indien een dergelijke schuldvordering is afgewaardeerd ten laste van de winst of resultaat in box 1, moet de afwaardering worden teruggenomen indien de afgewaardeerde schuldvordering wordt vervreemd of overgebracht.

Buitengewone uitgaven

Premies voor de standaardzorgverzekering worden als buitengewone uitgaven in aanmerking genomen voor het bedrag van de standaardpremie verminderd/vermeerderd met de zorgtoeslag. Deze maatregel werkt terug tot en met 1 januari 2006.

Scholingsuitgaven

Uitgaven ter zake van elders verworven competenties (EVC-procedure) worden onder voorwaarden als scholingsuitgaven aangemerkt. De mogelijkheden voor het in aanmerking nemen van uitgaven aan collegegeld worden vanaf het studiejaar 2007-2008 verruimd voor studenten die uit hun zogeheten leer- en uitlooprechten zijn gelopen.

Loonbelasting

Artiesten- en beroepssportersregeling

Binnenlandse beroepssporters die niet in dienstbetrekking zijn en die geen VAR-WUO of VAR-DGA hebben, vallen voortaan buiten de artiesten- en beroepssportersregeling in de loonbelasting. Buitenlandse beroepssporters, artiesten en buitenlandse gezelschappen uit verdragslanden, de Nederlandse Antillen of Aruba die voordelen of inkomsten verkrijgen in de hoedanigheid van beroepssporter, artiest of gezelschap worden voortaan helemaal niet meer in de Nederlandse heffing betrokken. Wel zal Nederland de verdragslanden die nu een vrijstelling geven informeren.

Met ingang van 9 mei 2006 is de belastingheffing vervallen voor een optreden van buitenlandse artiesten, beroepssporters en gezelschappen dat plaatsvindt op basis van een overeenkomst ’krachtens een andere grond’. De artiesten- en beroepssportersregeling blijft wel van toepassing in situaties waarin wedstrijden plaatsvinden op grond van een overeenkomst van korte duur. Uitzendrechten (TV-rechten e.d.) worden buiten de definitie van de gage geplaatst.

Dienstverlening aan huis

Particulieren die voor maximaal drie dagen in de week iemand persoonlijke diensten laten verrichten in de huishouding, hoeven geen loonbelasting of premies werknemersverzekeringen in te houden.

Deblokkering spaarloonregeling

Een tegoed op een spaarloonregeling kan worden gedeblokkeerd voor zover dit tegoed wordt gebruikt voor uitgaven aan een EVC-procedure.

Afdrachtverminderingen

De afdrachtvermindering onderwijs onderdeel startkwalificatie wordt verhoogd van € 1.500 naar € 3.000. Binnen de afdrachtvermindering onderwijs komt een nieuwe afdrachtvermindering voor werkgevers die stages van minimaal twee maanden aanbieden voor leerlingen in de beroepsopleidende leerweg op MBO-1 en MBO-2 niveau. De afdrachtvermindering wordt € 1.200 als het hele jaar wordt stage gelopen. Deze twee wijzigingen werken terug tot en met 1 januari 2006.

Binnen de afdrachtvermindering onderwijs komt een afdrachtvermindering van € 300 voor een werkgever die voor zijn werknemer een EVC-procedure betaalt. De afdrachtvermindering zeevaart voor buitenlandse zeevarenden wordt zodanig aangepast dat er geen verschil meer bestaat tussen zeevarenden die in Nederland wonen en zeevarenden die niet in Nederland wonen maar in een land dat behoort tot de EU of EER. Het percentage wordt teruggebracht van 40% naar 36%.

De overgangsregeling voor de vaststelling van het gemiddelde uurloon van de afdrachtvermindering WBSO wordt in 2007 gecontinueerd. Verder wordt de margeregeling van de afdrachtvermindering WBSO verruimd. Het drempelbedrag van € 5.000 wordt verhoogd tot
€ 10.000. De termijn waarbinnen de inhoudingsplichtige mededeling moet doen wordt verlengd van twee naar drie maanden.

Diversen

De fiscale vrijstelling arbeidsvoorwaardelijk geregelde werkgeversbijdrage vervalt. De regeling op grond waarvan het onder voorwaarden voorlopig mogelijk blijft voor werkgevers om later uitbetaald loon toe te rekenen aan verstreken loontijdvakken, blijft voorlopig gehandhaafd.

Successiewet

Het tarief van 68% voor andere verkrijgers (derde tariefgroep) wordt verlaagd naar 63%.

Bron: Tweede Kamer, 19 september 2006, nr. 30 804

Bron: Zuurbier Voulon Accountants