Fiscale aftrek kinderopvang (vervolg)

3. Aftrek van de kosten van kinderopvang
De werknemer in dienstbetrekking, maar ook de zelfstandige ondernemer en de resultaatgenieter kunnen de kosten van kinderopvang als buitengewone uitgaven in de inkomstenbelasting aftrekken. Uit het navolgende zal blijken dat deze faciliteit minder gunstig is dan de verstrekkings- of vergoedingsregeling in de loonbelasting voor werknemers. Ten eerste worden de aftrekmogelijkheden beperkt door de drempelbedragen die afhankelijk zijn van de hoogte van het verzamelinkomen (het inkomen vóór vermindering van de persoonsgebonden aftrek en de uitgaven voor kinderopvang), het aantal kinderen waarvoor kinderopvang wordt geregeld, het aantal dagen per week waarop dit plaatsvindt en het soort kinderopvang (buitenschoolse opvang of naschoolse opvang) dat wordt genoten. Daarbij komt dat voor de bepaling van de hoogte van het verzamelinkomen het gezamenlijk inkomen van de partners van belang is. De kosten van kinderopvang verminderd met de drempel komen voor aftrek in aanmerking. De aftrek is echter naast de drempel ook nog begrensd door een plafond. Dat plafond bedraagt € 9.073 (2002) per kind, ongeacht of dit het eerste of volgende kind betreft.
De drempel en het plafond maken de aftrekfaciliteit niet erg gunstig. Naarmate de kosten van kinderopvang stijgen, worden de aftrekmogelijkheden verder beperkt. Al met al levert de aftrekregeling in de inkomstenbelasting aanmerkelijk minder belastingvoordeel op dan de verstrekkings- en vergoedingsregeling in de loonbelasting.

4. Afdrachtvermindering kinderopvang
Tenslotte kennen we de afdrachtvermindering kinderopvang. Deze vermindering van af te dragen loonheffing, betreft een stimuleringsmaatregel die kort gezegd inhoudt dat de werkgever 30% van de op hem drukkende kosten van kinderopvang in mindering mag brengen op de af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen.
Als de werkgever de kosten van kinderopvang aan de werknemer vergoedt, bedraagt de vermindering 30% van de vergoeding die hij aan de werknemer heeft betaald. De afdrachtvermindering voor de kosten van kinderopvang bij de werknemer thuis kent een plafond van € 9.073 (2002) per jaar per werknemer.
Als de werkgever zelf voor kinderopvang zorgt, bedraagt de vermindering 30% van de kosten die de werkgever voor de kinderopvang heeft gemaakt, na aftrek van eventuele eigen bijdragen van werknemers en derden (denk aan overheden of sectorfondsen).
Tot slot is het mogelijk dat de werkgever verplicht bijdraagt aan een fonds dat zich geheel of nagenoeg geheel bezighoudt met kinderopvang.
De afdrachtvermindering bedraagt dan 30% van de aan het fonds afgedragen vergoeding. In dit geval doet het er niet toe of de werknemers ook daadwerkelijk van de gefacilieerde kinderopvang gebruikmaken.
Eventuele eigen bijdragen van werknemers moeten eerst in mindering op de bijdrage aan het fonds worden gebracht, voordat de 30% mag worden toegepast.
De afdrachtvermindering heeft geen fiscale gevolgen voor de werknemer. Wel komt het regelmatig voor dat de werkgever het voordeel van de afdrachtvermindering doorsluist naar de werknemer. Dit biedt de werknemer het voordeel dat hij minder bruto loon hoeft in te leveren in ruil voor de door de werkgever betaalde kinderopvang.

Conclusie
Het toepassen van de fiscale faciliteiten voor kinderopvang is niet eenvoudig. De regelingen zijn aan veel (administratieve) voorwaarden gebonden en allemaal ingewikkeld en gedetailleerd. Bovendien hangt de aantrekkelijkheid van een faciliteit ook af van uw specifieke situatie. Uw belastingadviseur zal u echter kunnen helpen bij het vinden en het opzetten van de voor u meest geschikte faciliteit.
Dat de faciliteiten erg gecompliceerd zijn, is ook bij de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid niet onopgemerkt gebleven. Hij heeft inmiddels een plan (Wet basisvoorziening kinderopvang) bedacht om vanaf 2004 de huidige fiscale faciliteiten te vervangen door een nieuw systeem waarbij werkgever, werknemer en overheid ieder voor eenderde aan de kosten van kinderopvang bijdragen. We moeten afwachten of onder de nieuwe regering van dit plan iets terechtkomt. Het besluit inzake het pensioengevend loon is in ieder geval al een eerste stap in de goede richting van vereenvoudiging.
Aan de inhoud van dit nieuwsitem wordt de uiterste zorg besteed. Accuraed Accountants & Adviseurs aanvaardt echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid en/of de onjuistheid of de gevolgen daarvan.

http://www.accuraed.nl

Bron: Zuurbier Voulon Accountants